Phát triển ngân sách hoạt động
Chi phí bán hàng và quản lý, còn được gọi là chi phí bán hàng, tổng quát và hành chính (SG & A), bao gồm chi phí liên quan đến hoạt động kinh doanh tổng thể, chẳng hạn như chi phí cho lao động văn phòng, tiền thuê nhà, vật tư văn phòng và các chi phí khác.
Bảng sao kê lợi nhuận và lỗ ngân sách của công ty bao gồm các chi phí này cùng với doanh thu bán hàng, chi phí bán hàng và các chi phí khác, chẳng hạn như lãi và khấu hao.
Những loại chi phí nào đủ điều kiện?
Chi phí bán hàng và quản lý xuất hiện trên bảng sao kê thu nhập của công ty, ngay dưới giá vốn hàng bán. Chi phí công ty tiêu biểu từ kế toán, pháp lý, bán hàng, tiếp thị, cơ sở vật chất và các hoạt động khác của công ty thuộc thể loại này. Các chi phí này có thể được cố định hoặc thay đổi; ví dụ, hoa hồng bán hàng là chi phí bán hàng thay đổi phụ thuộc vào mức doanh thu mà nhân viên bán hàng đạt được. Tuy nhiên, lực lượng bán hàng cũng nhận được mức lương cơ bản cố định, giữ nguyên như nhau bất kể bất kỳ thay đổi nào trong mức doanh thu. Giá thuê văn phòng hoặc kho bãi là chi phí hành chính cố định, trong khi chi phí vật tư văn phòng và chi phí tiện ích được tính là chi phí hành chính thay đổi.
Đối với các khoản chi phí không thay đổi theo thời gian, ngân sách chỉ cần xác định số tiền hàng năm, được xác định từ năm trước và được điều chỉnh cho bất kỳ thay đổi dự kiến nào và sau đó chia thành các quý hoặc tháng để điền ngân sách mới.
Khi xây dựng ngân sách cho các chi phí biến đổi, điều quan trọng là sử dụng quy trình giải quyết các chi phí có thể tăng hoặc giảm tùy thuộc vào mức doanh thu trong một khoảng thời gian nhất định.
Ví dụ: chi phí hoa hồng bán hàng thay đổi mỗi tháng dựa trên số lượng đơn vị đã bán. Công ty cũng có thể có nhiều nhân viên bán hàng hơn và bán nhiều đơn vị hơn trong một mùa nhất định. Chi phí đi lại của nhân viên, quảng cáo và tiếp thị cũng có thể thay đổi từ tháng này sang tháng khác do tính thời vụ, ra mắt sản phẩm mới, tăng nhân viên đi lại và các sự kiện khác.
Quá trình chuẩn bị ngân sách
Để chuẩn bị ngân sách, trước tiên công ty phải quyết định đơn vị thời gian sử dụng. Ngân sách được tính trên cơ sở hàng tháng thường có mức độ chi tiết cao được tính vào nó, trong khi một số công ty thích ngân sách hàng quý cao hơn. Vì một số chi phí của công ty thay đổi theo doanh số bán hàng, số đơn vị dự kiến được bán sẽ trở thành điểm khởi đầu của ngân sách. Các nhà phân tích thu thập thông tin để ước tính chi phí biến gần đúng trên mỗi đơn vị được bán và sử dụng để tính toán chi phí hàng tháng cho ngân sách chi phí biến đổi. Đối với chi phí cố định, chi phí được đưa vào ngân sách theo tháng không có biến động.
Thí dụ
ArtCraft Pottery Company sản xuất các sản phẩm gốm nghệ thuật nổi tiếng. Để phát triển chi phí bán hàng và quản lý (S & A) của ngân sách Đồ gốm nghệ thuật, việc tính toán bắt đầu với ước tính số lượng các đơn vị gốm mà công ty dự kiến sẽ bán trong mỗi quý của năm tiếp theo.
Công ty biết rằng, từ lịch sử trước đó, chi phí S & A biến của nó trung bình lên đến $ 0,10 cho mỗi đơn vị bán ra. Mức lương cố định có giá khoảng 1.400 đô la mỗi quý. Công ty ước tính chi phí quảng cáo cho các quý từ 1 đến 4 là $ 100, $ 200, $ 800 và $ 500, tương ứng, dựa trên chi tiêu của năm trước.
| Ngân sách chi phí bán hàng và quản lý đồ gốm nghệ thuật | ||||||
| Phần tư | 1 | 2 | 3 | 4 | Năm | |
| Các đơn vị cần bán | 1.000 | 1.200 | 1.500 | 2.000 | 5.700 | |
| Chi phí S & A thay đổi trên mỗi đơn vị | x0.10 | x0.10 | x0.10 | x0.10 | x0.10 | |
| Tổng chi phí biến | 100 đô la | 120 đô la | 150 đô la | 200 đô la | 570 đô la | |
| Chi phí bán hàng và quản lý cố định: | ||||||
| Lương | 1.400 đô la | 1.400 đô la | 1.400 đô la | 1.400 đô la | $ 5.680 | |
| Tiện ích | 50 đô la | 50 đô la | 50 đô la | 50 đô la | 200 đô la | |
| Quảng cáo | 100 đô la | 200 đô la | 800 đô la | 500 đô la | 1.600 đô la | |
| Khấu hao | 150 đô la | 150 đô la | 150 đô la | 150 đô la | 600 đô la | |
| Tổng chi phí cố định | 1.720 đô la | 1.820 đô la | $ 2,420 | $ 2,120 | $ 8,080 | |
| Tổng chi phí S & A | 1.820 đô la | 1.940 đô la | $ 2,570 | $ 2,320 | 8.650 đô la | |