Tại Hoa Kỳ, các công ty có thể chọn bị đánh thuế ở cấp doanh nghiệp hoặc ở cấp cổ đông. Một công ty lựa chọn bị đánh thuế khi cấp doanh nghiệp nộp tờ khai thuế doanh nghiệp của chính mình, đo lường thu nhập chịu thuế và tính thuế theo thuế suất của công ty. Điều trị này được gọi là một công ty C. Khi các công ty C phân phối lợi nhuận cho cổ đông của họ dưới hình thức cổ tức, cổ tức đó là thu nhập chịu thuế cho cổ đông.
Ngoài ra, các tập đoàn có thể chọn bị đánh thuế ở cấp cổ đông. Tổng công ty vẫn nộp hồ sơ khai thuế của công ty và tính thu nhập chịu thuế của mình. Thu nhập chịu thuế này, cùng với các khoản khấu trừ và tín dụng thuế khác nhau, được chia cho các cổ đông. Mỗi cổ đông bao gồm phần thu nhập của công ty, các khoản khấu trừ và tín dụng như một phần của tờ khai thuế cá nhân của cổ đông. Không có thuế thu nhập được áp dụng ở cấp độ doanh nghiệp. Thay vào đó, tất cả các khoản thu nhập được đánh thuế bằng cách sử dụng thuế suất thuế thu nhập cá nhân. Điều trị này được gọi là một công ty S. Chữ S đề cập đến chương S của chương 1 của Bộ luật doanh thu nội bộ.
4 Đặc điểm chung của Tổng công ty S
- "Tổng công ty S là các công ty lựa chọn để vượt qua thu nhập doanh nghiệp, thua lỗ, khấu trừ, và tín dụng thông qua cho các cổ đông của họ cho các mục đích thuế liên bang."
- "Cổ đông của các công ty S báo cáo dòng chảy của thu nhập và thua lỗ trên tờ khai thuế cá nhân của họ và được đánh thuế theo thuế suất thuế thu nhập cá nhân của họ."
- "Điều này cho phép các công ty S tránh đánh thuế hai lần đối với thu nhập của công ty".
- "Các công ty S chịu trách nhiệm về thuế đối với một số lợi ích tích lũy nhất định và thu nhập thụ động ở cấp doanh nghiệp".
Nguồn: Tổng công ty S, IRS.gov.
Thuế áp dụng ở cấp độ doanh nghiệp
Tổng công ty S chịu trách nhiệm thanh toán các loại thuế sau ở cấp doanh nghiệp.
- Thu nhập thụ động ròng dư thừa
- LIFO lấy lại thuế
- Thuế tích lũy
Thuế thu nhập ròng thụ động thừa và thuế thu hồi LIFO chỉ áp dụng nếu một công ty S trước đây là một công ty C chịu thuế hoặc nếu công ty S trải qua việc tổ chức lại thuế với một công ty C.
Thu nhập thụ động ròng quá mức là thuế thu nhập doanh nghiệp đối với thu nhập thụ động do một công ty S kiếm được. Thu nhập thụ động bao gồm thu nhập từ tiền lãi, cổ tức, tiền lãi, tiền thuê và tiền bản quyền (Mã doanh thu nội bộ mục 1362 đoạn (d) (3) (C), nếu thu nhập thụ động vượt quá 25% tổng doanh thu của công ty S IRS cung cấp một bảng tính để tính thuế thu nhập ròng thụ động dư thừa này trong Hướng dẫn cho Biểu mẫu 1120S (pdf).
Thuế LIFO thu hồi được áp dụng nếu một trong hai điều kiện sau là đúng đối với công ty S:
"Tổng công ty đã sử dụng phương pháp định giá hàng tồn kho LIFO cho năm thuế cuối cùng của nó như là một công ty C, hoặc
"Tập đoàn AC chuyển hàng tồn kho LIFO cho công ty trong một giao dịch không nhận thức được trong đó các tài sản đó đã được chuyển giao tài sản cơ sở."
Nguồn: hướng dẫn cho dòng 22a trong Hướng dẫn cho Biểu mẫu 1120S, IRS.gov. Để biết thêm chi tiết về thuế LIFO, hãy xem phần Quy định Thuế thu nhập 1.1363-2.
LIFO đề cập đến phương pháp đo lường hàng tồn kho cuối cùng, đầu tiên cho mục đích thuế.
Thuế lợi tức tích hợp được áp dụng khi một công ty S phân phối tài sản trong vòng năm năm sau khi mua tài sản đó và công ty S
- mua lại tài sản khi tập đoàn S là một công ty C, hoặc
- mua lại tài sản trong một giao dịch nhờ đó cơ sở của tài sản được xác định bằng tham chiếu đến cơ sở của nó trong tay của một công ty C.
Để biết chi tiết, xem phần III của Hướng dẫn cho Biểu D cho Mẫu 1120S, IRS.gov; xem thêm Mã số thuế thu nhập nội bộ phần 1374 và Quy định thuế thu nhập 1.1374-1 qua mục 1.1374-10.
Xử lý thông qua các mặt hàng thuế
Tổng công ty S đi qua các khoản thu nhập, khấu trừ và tín dụng thuế cho cổ đông của họ. Pass-through có nghĩa là thu nhập và các mặt hàng thuế khác chảy từ sự trở lại của công ty vào tờ khai thuế cá nhân của các cổ đông.
Hãy lấy một ví dụ đơn giản. Giả sử ABC Corporation là một tập đoàn S và có một cổ đông duy nhất, ông D. ABC có thu nhập chịu thuế ròng là 100.000 đô la. Một trăm nghìn đô la được báo cáo từ công ty cho cổ đông thông qua Schedule K-1. Cổ đông nhận số tiền này từ Lịch biểu K-1 và báo cáo số tiền đó trên trang Bảng E của mình, và thêm thu nhập này vào phần thu nhập còn lại của mình trên Biểu mẫu 1040.
Điều trị chuyển tiếp có nghĩa là các khoản thu nhập, khấu trừ hoặc tín dụng giữ nguyên tính cách của họ khi họ chuyển từ công ty S sang tờ khai thuế cá nhân của cổ đông. Nếu công ty S bán một số tài sản đủ điều kiện cho việc tăng vốn dài hạn, thu nhập đó được báo cáo là lợi nhuận dài hạn trên Bảng K-1 từ công ty cho cổ đông, và do đó cá nhân sẽ báo cáo thu nhập này Kế hoạch D của cô là lợi ích dài hạn.
Tương tự, giả sử một công ty S quyên góp tiền cho tổ chức từ thiện. Khoản mục đó được báo cáo là khoản đóng góp từ thiện trên Bảng K-1. Và cổ đông sẽ báo cáo phần đóng góp từ thiện của mình như một khoản khấu trừ từng khoản cho tổ chức từ thiện.
Việc xử lý thông qua các mặt hàng thuế có nghĩa là tất cả các khoản thu nhập, khấu trừ và tín dụng thuế được xử lý theo cách thích hợp khi các mục này được báo cáo trên tờ khai thuế cá nhân của cổ đông.