Tổng quan về những gì cần chú ý đến trong bản sửa lỗi mới của IRS
Nếu một sửa chữa cụ thể làm cho thiết bị tốt hơn, khôi phục tài sản về điều kiện bình thường của nó, hoặc điều chỉnh tài sản để sử dụng mới hoặc khác, thì chi phí được vốn hóa và khấu hao trong vài năm.
Chi phí sửa chữa và bảo trì không thuộc các loại cải tiến, phục hồi hoặc thích ứng có thể được khấu trừ đầy đủ trong năm chi phí đã được thanh toán.
Những thứ cơ bản
Steve Nelson, một kế toán viên được chứng nhận, đã viết nhiều về việc sửa chữa sửa chữa trên blog của Evergreen Small Business và đã viết một cuốn sách điện tử cập nhật chuẩn bị mẫu 3115 cho biết: "Nếu bạn sửa chữa công cụ, bạn có thể khấu trừ nó". Quy định tài sản hữu hình mới .
"Nếu những gì bạn làm là cải thiện, phục hồi hoặc thích ứng," Nelson nói, "các quy tắc mới nói rằng chúng tôi sẽ làm cho bạn tận dụng nó và giảm giá trừ khi đó là số tiền mà nó là khoai tây nhỏ."
Sửa chữa thường xuyên và bảo trì có thể được khấu trừ ngay lập tức
"Nói chung, bạn có thể khấu trừ số tiền được trả để sửa chữa và bảo trì tài sản hữu hình nếu số tiền được trả không bắt buộc phải viết hoa". (IRS.gov, Ấn phẩm 535, Chi phí kinh doanh, chương 7, phần Chi phí sửa chữa và bảo trì.)
Bằng cách xác định những gì chúng ta có thể khấu trừ về những gì chúng ta không cần phải tận dụng, điều này buộc chúng ta phải đặt ra câu hỏi: chi phí này có phải được viết hoa không? Nếu không, thì chúng ta có thể khấu trừ nó.
Trong một phần khác của Ấn phẩm 535, IRS làm rõ sự khác biệt giữa bảo trì và sửa chữa:
Chi phí sửa chữa hoặc cải thiện tài sản được sử dụng trong thương mại hoặc doanh nghiệp của bạn là một khoản khấu trừ hoặc chi phí vốn. cuộc sống của tài sản, được khấu trừ trong năm mà nó phát sinh. Nếu không, chi phí phải được viết hoa và khấu hao. " (IRS.gov, Ấn phẩm 535, Chi phí kinh doanh, chương 11, phần sửa chữa.)
Lưu ý rằng ở đây IRS xác định ý nghĩa của chúng bằng cách bảo trì định kỳ. Bảo trì định kỳ, IRS nói, "giữ tài sản của bạn trong điều kiện hoạt động bình thường hiệu quả." Một ví dụ sẽ thay đổi dầu trên xe hơi. Thay đổi dầu giữ cho chiếc xe hoạt động bình thường và hiệu quả, nhưng nó không kéo dài đáng kể tuổi thọ hữu ích của xe. Thay thế truyền động hoặc động cơ, tuy nhiên, sẽ kéo dài đáng kể tuổi thọ hữu ích của xe, và vì vậy điều này sẽ giống như một sửa chữa cần phải được viết hoa.
Tận dụng sửa chữa và bảo trì: thử nghiệm "BRA"
Sửa chữa và bảo trì chi phí làm cho một tài sản tốt hơn , hoặc khôi phục lại nó để điều kiện làm việc, hoặc thích ứng với tài sản để sử dụng mới cần phải được viết hoa và khấu hao qua nhiều năm. Điều này có thể dễ dàng nhớ ra nếu người ta sử dụng thử nghiệm BRA, một bài phát biểu do Tony Nitti đặt ra.
B etterments là sửa chữa mà làm cho một cái gì đó tốt hơn so với trước đây. Cụ thể, việc sửa chữa thuộc loại cải tiến nếu chúng:
- Khắc phục lỗi tồn tại trước khi bạn mua thuộc tính
- Sửa lỗi đã xảy ra trong khi thuộc tính đang được thực hiện
- Phóng to hoặc mở rộng thuộc tính để nó có nhiều dung lượng hơn hoặc
- Dự kiến sẽ tăng chất lượng, sức mạnh, hiệu quả hoặc năng suất của tài sản
Để biết thêm chi tiết, xem phần Cải tiến là gì? phần của Quy định cuối cùng về tài sản hữu hình Q & A.
Phục hồi, như người ta có thể mong đợi, là sửa chữa phục hồi một cái gì đó để điều kiện bình thường của nó. Việc sửa mái nhà hoặc thay thế mái nhà hoàn toàn là hai ví dụ về phục hình. Cụ thể, sửa chữa thuộc danh mục phục chế nếu họ sửa chữa:
- Khôi phục tài sản bị suy giảm về "điều kiện hoạt động bình thường hiệu quả" của nó; hoặc là
- Thay thế một thành phần chính hoặc phần cấu trúc đáng kể của một mảnh tài sản; hoặc là
- Xây dựng lại tài sản để điều kiện như mới; hoặc là
- Kết quả trong một khoản lỗ, bán hoặc trao đổi được khấu trừ hoặc xử lý tổn thất tổn thất cho tài sản hoặc thành phần của tài sản.
Để biết thêm chi tiết, hãy xem số tiền là gì để khôi phục lại một đơn vị tài sản? phần của Quy định cuối cùng về tài sản hữu hình Q & A.
Một phép rửa là những sửa chữa thay đổi cách sử dụng tài sản hoặc thiết bị.
Ví dụ: giả sử chủ sở hữu tòa nhà chuyển đổi một nhà máy thành phòng trưng bày. Cách tòa nhà đang được sử dụng thay đổi từ sản xuất đến bán lẻ. Vì người nộp thuế đã thay đổi cách họ sử dụng tài sản, bất kỳ sửa chữa nào liên quan đến việc điều chỉnh tài sản đều được viết hoa.
Cụ thể, IRS nói rằng chi phí thích ứng là "Số tiền được trả để điều chỉnh đơn vị tài sản sang sử dụng mới hoặc khác nếu thích ứng không nhất quán với việc sử dụng đơn vị tài sản thông thường tại thời điểm bạn đặt nó ban đầu "(từ Điều gì điều chỉnh đơn vị tài sản sang mục đích sử dụng mới hoặc khác nhau? Phần của Quy định và Điều khoản Chung kết Tài sản Hữu hình).
Phím tắt: Ba quy tắc của Luật che giấu an toàn
Nguyên tắc chung là chi phí sửa chữa và bảo trì cần được vốn hóa và khấu hao. Có những ngoại lệ đối với quy tắc chung này. Trên thực tế, có ba ngoại lệ mà IRS gọi là các bến cảng an toàn. Nhưng ngay cả với một bến cảng an toàn, người ta không thể chỉ viết ra chi phí. IRS hy vọng người nộp thuế thực hiện lựa chọn chính thức (gọi là "bầu cử") bằng cách đính kèm tuyên bố bầu cử vào tờ khai thuế của họ.
$ 2.500 Cuộc Bầu Cử Cảng An Toàn cho Người Đóng Thuế Nhỏ.
Một người hoặc doanh nghiệp có thể khấu trừ ngay lập tức chi phí sửa chữa và bảo trì nếu chi phí là $ 2,500 (hoặc ít hơn) cho mỗi mặt hàng hoặc mỗi hóa đơn . Tuy nhiên, một doanh nghiệp có "báo cáo tài chính có thể áp dụng" có số tiền an toàn là 5.000 đô la. Giới hạn $ 2,500 này có hiệu lực cho năm thuế 2016.
Đối với các năm thuế 2014 và 2015, giới hạn là $ 500. Xem Thông báo 2015-82, Tăng Giới hạn của Cảng An toàn De Minimis cho Người nộp thuế Không có Tuyên bố Tài chính (pdf), trên trang web của IRS để biết chi tiết về thay đổi này. Để biết thêm chi tiết về điều khoản này, hãy xem phần cuộc bầu cử cảng an toàn của minimis về Giải Đáp trên trang web của IRS.
Cảng an toàn cho người nộp thuế nhỏ
Sửa chữa có thể được khấu trừ ngay lập tức nếu tổng số tiền thanh toán cho việc sửa chữa và bảo trì trên tài sản ít hơn hoặc bằng $ 10,000 hoặc 2 phần trăm của cơ sở không điều chỉnh của tài sản, tùy theo số tiền nào thấp hơn . Và bến cảng an toàn chỉ dành cho các doanh nghiệp có doanh thu dưới 10 triệu đô la và tài sản đang được sửa chữa có cơ sở không được điều chỉnh dưới 1 triệu đô la. Để biết thêm chi tiết về điều khoản này, hãy xem cuộc bầu cử an toàn cho người đóng thuế nhỏ trong phần Hỏi & Đáp trên trang web của IRS.
Cảng an toàn để bảo dưỡng định kỳ
Nếu việc sửa chữa bao gồm bảo trì định kỳ, thì chi phí sửa chữa có thể được khấu trừ ngay lập tức. Đây là loại sửa chữa diễn ra thường xuyên.
IRS đã viết ra điều này một cách chi tiết. Để bảo trì định kỳ được khấu trừ ngay lập tức, IRS muốn chi phí để đáp ứng tất cả bốn tiêu chí sau:
- Sửa chữa thường xuyên là các hoạt động định kỳ của loại bạn mong muốn thực hiện;
- Việc sửa chữa là kết quả của sự hao mòn được sử dụng trong thương mại hoặc kinh doanh;
- Việc sửa chữa là cần thiết để giữ cho tài sản hoạt động hiệu quả trong điều kiện bình thường của nó;
- Và nó hoàn toàn mong đợi rằng việc sửa chữa cần phải được thực hiện:
- Nhiều lần trong khoảng thời gian 10 năm (đối với các tòa nhà và công trình liên quan đến tòa nhà), hoặc
- Nhiều hơn một lần trong đời sống lớp học của tài sản (đối với tài sản không phải là tòa nhà).
(Tuổi thọ lớp học đề cập đến số năm mà IRS dự kiến chúng tôi sẽ khấu hao tài sản. Điều này được nêu trong Ấn phẩm 946, Cách khấu hao Tài sản , đặc biệt là phần thuộc tính của chương 4 và Phụ lục B) - từ Cảng An toàn cho Phần bảo trì định kỳ của phần Hỏi & Đáp trên trang Web IRS. Một lời cảnh cáo: cảng an toàn bảo trì định kỳ không áp dụng cho các chi phí thuộc loại cải tiến.
Một phần Dispositions
Giả sử một chủ nhà thay thế một mái nhà trên một tài sản cho thuê. Hãy suy nghĩ về tình huống này. Khi tài sản được đặt trong dịch vụ như một khoản cho thuê, chi phí của tài sản được chia thành hai: đất và tòa nhà. Đất đai là tài sản không khấu hao. Chi phí của tòa nhà được vốn hóa và khấu hao trong một khoảng thời gian (27,5 năm đối với bất động sản nhà ở hoặc 39 năm đối với bất động sản thương mại). Vì vậy, chi phí của mái nhà cũ được bao gồm trong chi phí của tòa nhà và đang được khấu hao theo thời gian.
Bây giờ chủ nhà đã thay thế mái nhà. Loại khôi phục này cần được vốn hóa và khấu hao (trên 27,5 năm hoặc 39 năm, nếu có). Vì vậy, bây giờ chủ nhà có hai tài sản bị khấu hao: tòa nhà ban đầu và mái nhà mới. Nhưng mái nhà cũ được bao gồm trong tòa nhà. Vì vậy, theo cách nào đó, chủ nhà đang làm mất giá trị tài sản (mái nhà cũ) không còn tồn tại nữa. Trong kịch bản này, IRS cho phép chủ nhà thực hiện một phần xử lý. Về bản chất, chủ nhà có thể viết ra chi phí của mái nhà cũ (do đó loại bỏ một phần chi phí từ lịch trình khấu hao của tòa nhà).
Lợi ích là gì? Điều này được khấu trừ ngay lập tức cho mái nhà cũ, bù đắp cho nhược điểm của việc phải giảm giá mái mới trong vài năm. Và, điều này loại bỏ mái nhà cũ (chi phí lịch sử của nó và khấu hao lũy kế của nó) của bảng cân đối của người nộp thuế. Một tiền thưởng bổ sung: "Không có khoản khấu hao khấu hao vì không có bán hoặc trao đổi," Phil Zaman, một giám đốc tại Cục thuế quốc gia CBIZ nói. Do đó, một phần sự phân tán dẫn đến khấu hao lũy kế ít hơn để lấy lại nếu tài sản được bán trong tương lai.
Những gì bạn cần xem
Để xác định chính xác những gì có thể được khấu trừ và những gì phải được viết hoa, chúng tôi xem xét chi phí là bao nhiêu, chi phí và chi phí liên quan đến tài sản đang được sửa chữa hoặc bảo trì như thế nào. "Chúng tôi phải cẩn thận không chỉ để viết các công cụ," Nelson nói, "Những quy định tài sản hữu hình đã nói, chúng ta cần phải thực sự nhìn vào những chi phí này." Vậy làm cách nào để chúng tôi thực sự xem xét các chi phí này?
Đối với mỗi chi phí sửa chữa hoặc bảo trì:
- Xem lại hóa đơn cho chi phí
- Chi phí cho việc gì? Áp dụng thử nghiệm BRA: là chi phí cho việc cải thiện, phục hồi hoặc thích ứng?
- Chi phí là bao nhiêu?
- Mỗi mục trên hóa đơn có bằng hoặc nhỏ hơn $ 2,500 không? Tổng hóa đơn có bằng hoặc nhỏ hơn $ 2,500 không? Nếu vậy, hãy cân nhắc sử dụng bến cảng an toàn de minimis .
- Là số tiền bằng hoặc ít hơn $ 10,000? Bằng hoặc ít hơn 2 phần trăm cơ sở không điều chỉnh của tài sản đang được sửa chữa? Nếu có, hãy cân nhắc sử dụng cuộc bầu cử an toàn cho những người đóng thuế nhỏ.
- Bản chất của việc sửa chữa là gì? Việc sửa chữa có phải là một phần mong đợi và cần thiết để giữ tài sản trong điều kiện hoạt động bình thường hiệu quả không? Nếu vậy, hãy cân nhắc sử dụng bến cảng an toàn để bảo trì định kỳ.
- Hãy xem xét liệu người ta có thể viết ra một "bố trí một phần."
- Tận dụng mọi chi phí khi cần và lập lịch khấu hao để ghi chi phí sửa chữa.
Tài nguyên để tìm hiểu sâu hơn về các khoản khấu trừ sửa chữa và bảo trì:
- Một cái nhìn sâu sắc: IRS hoàn tất các quy định về việc xử lý tài sản không thể nhận nổi hữu hình (Xuất bản thuế Parker, ngày 8 tháng 9 năm 2014).
- Thông báo 2015-82 ( IRS.gov , pdf), đã thay đổi cảng an toàn tối thiểu từ $ 500 thành $ 2,500; tóm tắt trong IR-2015-133: Đối với các Doanh nghiệp Nhỏ: IRS Tăng Ngưỡng Ngưỡng Tài sản Hữu hình lên $ 2,500; Đơn giản hóa việc nộp hồ sơ và lưu giữ hồ sơ (IRS.gov, ngày 24 tháng 11 năm 2015).
- Quy định về tài sản hữu hình - Các câu hỏi thường gặp (IRS.gov, ngày 13 tháng 3 năm 2015).
- Quyết định Kho bạc 9636: Hướng dẫn về khấu trừ và vốn hóa các khoản chi liên quan đến tài sản hữu hình (IRS.gov, ngày hiệu lực ngày 19 tháng 9 năm 2013).
- Thủ tục Doanh thu 2015-20 (IRS.gov, pdf); tóm tắt trong IR-2015-29: IRS giúp các doanh nghiệp nhỏ dễ dàng áp dụng các quy định sửa chữa cho năm 2014 và tương lai (IRS.gov, ngày 13 tháng 2 năm 2015).
- Quy định về tài sản hữu hình - Hướng dẫn và tài nguyên về sửa chữa thông tin (AICPA.org)
- Thực hiện các quy định tài sản hữu hình mới ( Tạp chí kế toán , ngày 31 tháng 1 năm 2014).
- Bảo trì thường xuyên an toàn Harbor theo quy định sửa chữa IRS mới (Nolo.com)
- Small Taxpayer Safe Harbor để sửa chữa và bảo trì (Nolo.com)
- Yêu cầu của chủ nhà Theo quy định sửa chữa IRS (Nolo.com)