Cách xử lý các mục nhập nhật ký phải thu của tài khoản
Một ví dụ thực tế
Ví dụ này có liên quan đến các doanh nghiệp nhỏ cung cấp tín dụng cho khách hàng của họ:
Bạn là người kế toán cho Cửa hàng Quần áo XYZ . Khách hàng vừa mới mua sắm trong cửa hàng của bạn và mua các mặt hàng sau:
- 3 đôi vớ tổng cộng là $ 12,00
- 2 áo sơ mi nam với tổng số $ 55,00
Điều này làm cho tổng số bán $ 67,00. Thuế bán hàng ở tiểu bang của bạn là 6% với tổng số thuế là $ 4,02 trong thuế bán hàng. Tổng doanh thu là $ 71.02. Khách hàng có tài khoản với cửa hàng của bạn và dự định mua hàng hóa này về tín dụng. Đây là mục sổ kế toán bạn sẽ thực hiện, hy vọng sử dụng phần mềm kế toán máy tính của bạn, để ghi lại giao dịch tạp chí.
Bạn sẽ nhập thông tin này ở hai nơi. Trước tiên, bạn sẽ nhập dữ liệu vào Tạp chí bán hàng của mình. Thứ hai, bạn sẽ nhập dữ liệu vào tài khoản của khách hàng. Mục nhập vào tài khoản của khách hàng sẽ trông giống như sau:
- (Ngày hôm nay) Biên lai bán hàng quần áo # 71,02 đô la
Việc nhập vào tạp chí bán hàng của bạn sẽ sử dụng ba số liệu - tổng số phụ của doanh thu, tổng doanh thu và thuế bán hàng. Đây là cách mục nhập sẽ xem xét:
Mục nhập nhật ký bán hàng - Biên nhận tín dụng cho (Ngày hôm nay)
| Ghi nợ | tín dụng |
| Những tài khoản có thể nhận được | 71,02 đô la |
| Bán hàng | 67,00 đô la |
| Đã thu thuế bán hàng | $ 4,02 |
Kế toán kép
Kế toán kép là rất giống với Luật thứ ba của Newton, trong đó nói rằng mỗi hành động có một phản ứng bình đẳng và ngược lại. Với kế toán kép, mọi giao dịch tài chính đều có tác động bình đẳng và ngược lại trong ít nhất hai tài khoản khác nhau.
Nguyên tắc cơ bản là Tài sản = Nợ phải trả + Vốn chủ sở hữu, các sách phải được giữ nguyên.
Do đó, doanh thu tín dụng được báo cáo trên cả báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh và bảng cân đối kế toán của công ty. Trên báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh, doanh số bán hàng được ghi nhận là doanh số bán hàng tăng, giá vốn hàng bán và có thể là chi phí. Việc bán tín dụng được báo cáo trên bảng cân đối là sự gia tăng trong các khoản phải thu, với sự sụt giảm về hàng tồn kho. Một thay đổi được báo cáo cho vốn cổ phần của cổ đông đối với số tiền thu nhập ròng kiếm được. Về nguyên tắc, giao dịch này nên được ghi lại khi khách hàng sở hữu hàng hóa và giả định quyền sở hữu.
Điều kiện tín dụng
Khi công ty mở rộng tín dụng cho khách hàng, nó mang một khoảng thời gian nhất định trong đó hóa đơn hoặc số tiền bán hàng đến hạn, ví dụ: 30 ngày. Công ty cũng có thể giảm giá nếu thanh toán được thực hiện trong một khoảng thời gian ngắn hơn, ví dụ: 10 ngày.
Doanh số tín dụng thực hiện một khoảng thời gian nhất định mà hóa đơn đến hạn. Hơn nữa, họ thường cung cấp giảm giá tiền mặt nếu việc thanh toán được thực hiện trong một khoảng thời gian nhất định của ngày bán thực tế.
Bán tín dụng
Việc bán hàng được ghi lại khi rủi ro và phần thưởng vốn có trong việc chuyển giao sản phẩm cho người mua và kết quả là thu nhập và tài sản.
Thu nhập phải được ghi có và tài sản, chẳng hạn như hàng tồn kho, phải được ghi nợ. Tất nhiên, doanh số tín dụng luôn liên quan đến rủi ro mà người mua có thể không trả những gì họ nợ khi số tiền đến hạn. Điều này dẫn đến chi phí nợ xấu, được ước tính dựa trên độ tin cậy của người mua và kinh nghiệm trong quá khứ của công ty với khách hàng và tín dụng bán hàng đó.