Vốn, thu nhập và chi phí
Kế toán thu nhập và chi phí
Nói chung, kế toán S-Corporation giống như kế toán C-Corporation . Thu nhập và chi phí được báo cáo ở cấp doanh nghiệp, và bản chất của các loại thu nhập và chi phí khác nhau được xác định ở cấp độ doanh nghiệp. S-Tổng công ty có thể chọn phương pháp kế toán phù hợp nhất để báo cáo thu nhập và chi phí của công ty. S-Tổng công ty không bắt buộc phải sử dụng phương pháp kế toán lũy kế; họ có thể chọn phương thức tiền mặt hoặc phương pháp kế toán lai nếu các phương pháp kế toán đó.
Các khoản thu nhập và chi phí giữ lại tính cách của chúng khi chúng được thông qua cho các cổ đông của S-corporation. Lợi nhuận vốn dài hạn, ví dụ, thu được từ S-Tổng công ty được thông qua như là lợi nhuận vốn dài hạn cho các cổ đông. Do đó, các Tổng công ty S cần xác định loại thu nhập và loại chi phí vì lợi ích của cổ đông của họ.
Kế toán vốn cổ đông
Vấn đề lớn nhất cho đến nay là tính toán các tài khoản vốn của mỗi cổ đông. Công ty phải duy trì hồ sơ tỉ mỉ về đầu tư cổ phần của mỗi cổ đông bằng tiền mặt và tài sản, cũng như bất kỳ khoản vay nào mà mỗi cổ đông đều tiến tới công ty.
Không giống như các công ty hợp danh hữu hạn và các công ty trách nhiệm hữu hạn, các cổ đông của các Tổng công ty phải phân chia thu nhập ròng của công ty theo tỷ lệ sở hữu nghiêm ngặt. Nếu cổ đông đã đóng góp chính xác một phần ba vốn của công ty thì chính xác một phần ba lợi nhuận thuần hoặc lỗ của công ty phải được phân bổ cho cổ đông đó.
Các tài khoản vốn đi vào hoạt động trong hai phần quan trọng của báo cáo tài chính và thuế của S-Corporation. Thứ nhất, các tài khoản vốn được báo cáo trên bảng cân đối kế toán của công ty là vốn cổ phần và các khoản vay từ các cổ đông. Thứ hai, tài khoản vốn của mỗi cổ đông có thể được tóm tắt trên Biểu mẫu 1120S Biểu K-1. Việc đầu tư vốn không đủ có thể khiến các cổ đông không đáp ứng được các quy định về Rủi ro tại Rủi ro và có thể gây tổn thất kinh doanh để không được khấu trừ.
Đầu tư tiền mặt và tài sản
Cổ đông có thể đầu tư tiền mặt hoặc tài sản cho một Tổng công ty S. Cổ đông có thể đóng góp một máy tính, bàn làm việc, sách tham khảo và chương trình phần mềm cho công ty S-Corporation mới thành lập của cô ngoài khoản đầu tư tiền mặt của cô ấy. Giá trị tài sản của cổ đông là thấp hơn (a) giá trị thị trường hợp lý của tài sản, hoặc (b) cơ sở điều chỉnh của cổ đông trong tài sản.
(Thông tin thêm: Tặng tài sản cho một Tổng công ty S. )
Cơ sở cổ đông, Cơ sở điều chỉnh và Cơ sở cho vay
Tài khoản vốn của cổ đông cần phản ánh các khoản đầu tư của cổ đông và cơ sở hiện tại vào vốn chủ sở hữu hoặc nợ phải trả của cổ đông. Cổ đông được đầu tư vào Tổng công ty S trong phạm vi mà cổ đông đã thực hiện đầu tư vốn cổ phần hoặc nâng cấp khoản vay cho công ty.
Vốn chủ sở hữu của cổ đông được phản ánh trong tài khoản vốn của cổ đông. Tài khoản này sẽ hiển thị số tiền đầu tư bằng tiền mặt và giá trị tài sản được tặng cho công ty. Một cổ đông đã đóng góp tiền mặt 10.000 đô la, một máy tính trị giá 2.000 đô la và phần mềm trị giá 400 đô la sẽ có một tài khoản vốn hiển thị tổng mức đầu tư là 12.400 đô la.
Tài khoản vốn được điều chỉnh theo thời gian để phản ánh các khoản đầu tư vốn cổ phần bổ sung.
Ngoài ra, tài khoản vốn được điều chỉnh vào cuối năm để phản ánh phần lợi tức và chi phí theo tỷ lệ phần trăm của cổ đông.
Cơ sở điều chỉnh cổ phiếu của cổ đông được tính như sau:
- Cơ sở điều chỉnh vào đầu năm
- + Chia sẻ của tất cả các khoản thu nhập được ghi rõ, kể cả thu nhập được miễn thuế
- + Chia sẻ của tất cả các khoản thu nhập không được nêu riêng
- + Tỷ lệ trích khấu hao dư thừa dầu khí
- - Phân phối tiền mặt hoặc tài sản cho cổ đông không được tính vào tiền lương của cổ đông
- - Phần của tất cả các khoản mục khấu trừ và khấu trừ được ghi rõ, bao gồm khoản khấu trừ khoản 179 và các khoản lỗ vốn
- - Chia sẻ của tất cả các khoản lỗ chưa được ghi rõ
- - Phần chi phí không được khấu trừ, chẳng hạn như phần chi phí ăn uống & giải trí không được khấu trừ hoặc tiền phạt và tiền phạt không được khấu trừ
- - Tỷ trọng suy giảm tài sản dầu khí không vượt quá cơ sở của tài sản.
- = Cơ sở điều chỉnh trong cổ phiếu S-Corporation vào cuối năm
Tiếp theo: Kế toán cho Cơ sở cho vay, Cơ sở tiêu cực, Khôi phục cơ sở, Quy tắc rủi ro, và mất hoạt động thụ động.
Cơ sở cho vay
Cổ đông có thể tạm ứng tiền cho S-Tổng công ty như một khoản vay. Một ví dụ phổ biến là một cổ đông thanh toán chi phí công ty bằng thẻ tín dụng cá nhân của mình và gửi báo cáo chi phí cho công ty để hoàn trả. Các khoản cho vay của công ty có thể là các khoản vay ngắn hạn (được hoàn trả trong một năm hoặc ít hơn) hoặc các khoản vay dài hạn (được hoàn trả trong hơn một năm). Cổ đông cho vay để S-Tổng công ty của họ có thể mất một khoản khấu trừ thuế trong năm hiện tại cho các khoản lỗ vượt quá cơ sở chứng khoán của họ, nhưng chỉ trong phạm vi họ có cơ sở cho vay.Cơ sở cho vay và cơ sở cho vay điều chỉnh được tính như sau:
- Số tiền ban đầu được vay cho công ty
- + Số tiền bổ sung cho công ty vay
- + Lãi suất hoãn lại được vốn hóa (thêm vào khoản vay) thay vì được hoàn trả
- - Số tiền gốc trả nợ
- - Số tiền nợ gốc được cổ đông tha thứ
- - Số tiền nợ gốc chuyển đổi sang chứng khoán
- - Tỷ lệ lỗ ròng vượt quá số lượng cổ phiếu điều chỉnh của cổ đông
- = Cơ sở điều chỉnh trong nợ S-Corporation vào cuối năm.
Cơ sở tiêu cực và tổn thất bị đình chỉ
Cơ sở được điều chỉnh không thể dưới 0. Tuy nhiên, việc sử dụng công thức trên để tính toán cơ sở điều chỉnh sẽ thường dẫn đến một số âm. Dưới đây là các quy tắc xử lý "cơ sở tiêu cực" của cổ phiếu S-Corporation:- Cổ phiếu của cổ đông bị giảm, nhưng không thấp hơn 0,
- Sau đó, cơ sở cho vay của Cổ đông bị giảm, nhưng không thấp hơn 0.
Bất kỳ "cơ sở âm" dư thừa nào được coi là khoản lỗ không được khấu trừ. Sự mất mát vượt quá này là "mất mát bị đình chỉ" và chuyển sang các năm trong tương lai vô thời hạn.
Khoản lỗ bị đình chỉ có thể được khấu trừ vào bất kỳ năm thuế nào trong tương lai mà cổ đông đã khôi phục cơ sở cho vay hoặc cơ sở chứng khoán của mình.
Nếu cổ đông có cả vốn đầu tư cổ phần và vay vốn cho công ty, thì trong những năm tiếp theo cổ đông phải khôi phục cơ sở cho vay của mình trước khi khôi phục cơ sở chứng khoán của mình.
Khôi phục cơ sở
Cổ đông có thể khôi phục cơ sở cổ phiếu hoặc cơ sở cho vay theo nhiều cách. Cách dễ nhất để khôi phục cơ sở là thực hiện các khoản đầu tư tiền mặt bổ sung (để khôi phục cơ sở chứng khoán) hoặc để tăng thêm các khoản vay tiền mặt (để khôi phục cơ sở cho vay).Cơ sở chứng khoán và cơ sở cho vay điều chỉnh nên được tính toán tạm thời ngay trước cuối năm. Điều này sẽ cho các cổ đông đủ thời gian để thực hiện các khoản vay bổ sung hoặc đầu tư cổ phần để đảm bảo rằng mọi khoản lỗ đều được khấu trừ hoàn toàn.
Quy tắc rủi ro
Mỗi cổ đông có một số tiền có nguy cơ. Đây là số tiền mà cổ đông đứng ra để mất từ khoản đầu tư hoặc khoản vay của mình cho công ty. Số tiền của cổ đông có nguy cơ được tính như sau:- Cơ sở chứng khoán điều chỉnh
- + Cơ sở cho vay điều chỉnh
- = Số tiền có rủi ro.
Bất kỳ tổn thất nào vượt quá số tiền có nguy cơ là "mất mát bị tạm ngưng" và tuân thủ các quy tắc về các khoản lỗ bị tạm dừng nêu trên.
Cơ sở cổ phần và cơ sở cho vay của mỗi cổ đông sẽ được điều chỉnh theo tỷ lệ tổn thất theo tỷ lệ của mình ngay cả khi các khoản lỗ đó bị đình chỉ do các quy tắc rủi ro. Do đó, rất quan trọng đối với S-Corporation và các cổ đông của mình để theo dõi cơ sở điều chỉnh và điều chỉnh cơ sở cho vay một cách chính xác và tỉ mỉ.
Thiệt hại hoạt động thụ động
Cổ đông của Công ty Cổ phần S phải tuân thủ các quy tắc hoạt động thụ động. Các quy tắc này chi phối mức độ tổn thất của Tổng công ty hiện tại được khấu trừ bởi cổ đông.Nếu S-Corporation tham gia vào việc kinh doanh bất động sản cho thuê, thì các cổ đông phải đáp ứng các kiểm tra nghiêm ngặt "tham gia tích cực" cho các chuyên gia bất động sản để khấu trừ toàn bộ khoản lỗ thuê. Nếu cổ đông không thể đáp ứng các bài kiểm tra tham gia tích cực cho các chuyên gia bất động sản thì khoản lỗ thuê S-Corporation chỉ được khấu trừ trong phạm vi cổ đông có thu nhập hoạt động thụ động.
Nếu Tổng công ty S tham gia vào bất kỳ hoạt động kinh doanh nào nhưng cổ đông không tham gia tích cực vào hoạt động kinh doanh của S-Corporation thì tổn thất S-Corporation chỉ được khấu trừ trong phạm vi cổ đông có thu nhập hoạt động thụ động.
Thu nhập hoạt động thụ động bao gồm thu nhập thụ động từ S-Tổng công ty, công ty hợp danh, tín thác, lãi suất, cổ tức và thu nhập đầu tư khác.
Trước: Kế toán thu nhập, chi phí, vốn chủ sở hữu cổ phần, tài sản chuyển đổi, cơ sở cổ phiếu điều chỉnh.