Định nghĩa và yêu cầu
"Tổng công ty S" là một công ty thường xuyên có từ 1 đến 100 cổ đông và thu nhập ròng hoặc thua lỗ cho cổ đông theo quy định của Bộ luật doanh thu nội bộ, Chương 1, Tổng công ty con phải đáp ứng các tiêu chí đủ điều kiện cụ thể và họ phải thông báo cho IRS về sự lựa chọn của mình để bị đánh thuế là một S-Corporation trong một khoảng thời gian nhất định.
Thuế của các tập đoàn thường xuyên
Một công ty thường xuyên , đôi khi được gọi là một "C" Tổng công ty (sau khi Subchapter C của Internal Revenue Code), được đánh thuế là một thực thể kinh doanh riêng biệt. Các công ty có hình thức thuế riêng (1120) và thuế suất riêng ( thuế suất C Corp). Tổng công ty có thể chọn để giữ lại lợi nhuận và thu nhập của họ như là một phần của vốn hoạt động của họ, hoặc họ có thể chọn để phân phối một số hoặc tất cả lợi nhuận và thu nhập của họ như cổ tức trả cho các cổ đông.
Cổ tức trả cho cổ đông về cơ bản bị đánh thuế hai lần. Họ bị đánh thuế một lần ở cấp doanh nghiệp (theo mẫu 1120 của công ty), và một lần nữa ở cấp độ cá nhân (trên Mẫu 1040 của người đó).
Thuế của các Tập đoàn S
Một S-Tổng công ty không phải chịu thuế suất của công ty. "Nói chung, một công ty S được miễn thuế thu nhập liên bang ngoài thuế lợi tức nhất định và thu nhập thụ động", theo Sở Thuế vụ.
Thay vào đó, một S-Corporation chuyển lợi nhuận (hoặc thua lỗ ròng ) cho các cổ đông. Lợi nhuận kinh doanh được đánh thuế theo thuế suất riêng lẻ trên Biểu mẫu 1040 của mỗi cổ đông. Tính chất thông qua (đôi khi được gọi là lưu lượng truy cập) của thu nhập có nghĩa là lợi nhuận của công ty chỉ bị đánh thuế một lần - ở cấp cổ đông .
IRS giải thích theo cách này: "Trên tờ khai thuế của họ, cổ đông của công ty S bao gồm chia sẻ các khoản thu nhập, khấu trừ, lỗ, và tín dụng riêng của công ty và chia sẻ thu nhập hoặc lỗ không được ghi rõ".
Do đó, các Tổng công ty S tránh cái gọi là " đánh thuế hai lần " cổ tức.
Các Tập đoàn S, như các Tập đoàn C thông thường , có thể quyết định giữ lại lợi nhuận ròng của họ như là vốn hoạt động. Tuy nhiên, tất cả lợi nhuận được coi là - nếu chúng được phân phối cho các cổ đông. Do đó, cổ đông của S-Corporation có thể bị đánh thuế trên thu nhập mà họ chưa bao giờ nhận được. (Trong khi đó, cổ đông của C-công ty chỉ bị đánh thuế đối với cổ tức khi cổ tức đó thực sự được thanh toán.)
Tiêu chuẩn đủ điều kiện cho S-Tổng công ty
Tổng công ty có thể chọn bị đánh thuế là một S-Tổng công ty nếu đáp ứng các tiêu chí sau.
- Công ty là (a) một công ty trong nước , hoặc (b) một thực thể trong nước đủ điều kiện để được coi là công ty mà các tập tin kịp thời Mẫu 2553 và đáp ứng tất cả các thử nghiệm khác được liệt kê dưới đây. Nếu Mẫu 2553 không được nộp đúng lúc, xem Rev Proc. 2004-48, 2004-32 IRB 172.
- Công ty không có hơn 100 cổ đông. (Vợ chồng và bất động sản của họ được coi là một cổ đông của cuộc kiểm tra này. Một thành viên trong gia đình có thể chọn đối xử với tất cả các thành viên trong gia đình với tư cách là một cổ đông của cuộc kiểm tra này. Tất cả những người khác được coi là cổ đông riêng biệt.)
- Các cổ đông duy nhất là cá nhân, bất động sản, một số tổ chức được miễn trừ, hoặc một số tín thác nhất định.
- Công ty không có cổ đông ngoài hành tinh. (Đó là, các cổ đông duy nhất là công dân Hoa Kỳ và người ngoài hành tinh thường trú nhân.)
- Công ty chỉ có một loại cổ phiếu. Nói chung, một công ty được coi là chỉ có một loại cổ phiếu nếu tất cả cổ phiếu đang lưu hành của cổ phiếu của công ty đều trao quyền giống hệt nhau cho số tiền thu được và thanh lý.
- Đây không phải là một trong những tập đoàn không đủ điều kiện sau đây:
- Một ngân hàng hoặc tổ chức tiết kiệm sử dụng phương pháp dự trữ kế toán các khoản nợ xấu theo mục 585.
- Một công ty bảo hiểm phải chịu thuế theo chương L của Bộ luật.
- Một công ty đã được bầu để được coi là một công ty tài sản theo mục 936.
- Một công ty bán hàng quốc tế trong nước (DISC) hoặc cựu DISC.
- Nó có hoặc sẽ áp dụng hoặc thay đổi thành một trong những năm thuế sau.
- Năm tính thuế kết thúc vào ngày 31 tháng 12.
- Một năm kinh doanh tự nhiên.
- Năm thuế quyền sở hữu.
- Năm thuế được bầu theo mục 444.
- Một năm thuế 52-53 tuần kết thúc với tham chiếu đến một năm được liệt kê ở trên.
- Bất kỳ năm thuế nào khác (bao gồm cả năm thuế 52-53 tuần) mà công ty thiết lập mục đích kinh doanh.
- Mỗi cổ đông đồng ý với cuộc bầu cử Tổng công ty.
thông tin thêm
Hình thành một Tổng công ty S và Tổng công ty S-Tổng công ty Bầu cử
Thuế doanh nghiệp S
Kế toán vốn, tổng thu nhập và chi phí của S-Corporation
Đang chuẩn bị Mẫu IRS 1120S
Phát hành IRS Schedule K-1 cho cổ đông
Chuẩn bị mẫu IRS 1040 Biểu E cho Cổ đông S-Corporation
Thuế tự doanh & tiền lương cho cổ đông S-Corporation
Mẹo về thuế và chiến lược kiểm toán cho cổ đông S-Corporation