Đóng góp hoặc chuyển đổi bất động sản vào công ty S của bạn
“Chúng tôi đã chuyển đổi sở hữu duy nhất của mình thành một Tập đoàn S. Bây giờ tôi có nhiệm vụ bằng cách nào đó di chuyển tài sản kinh doanh của chúng tôi từ một thực thể này sang thực thể khác. Từ những gì tôi đã có thể tìm ra, đây không phải là một nhiệm vụ đơn giản. Tôi tin rằng khấu hao trên hầu hết tài sản kinh doanh của chúng tôi đã được thực hiện theo Phần 179. Bất kỳ lời khuyên nào? ”
Đầu tiên, hãy để tôi nói lời chúc mừng về việc thiết lập một S-corp.
Tôi nghĩ đây là một trong những điều thông minh nhất mà mọi người có thể làm để bảo vệ doanh nghiệp nhỏ của mình và tối đa hóa lợi ích về thuế . Nó tách tài chính doanh nghiệp của bạn khỏi tài chính cá nhân của bạn.
Tài sản được tặng cho một S-Corporation
Khi một doanh nghiệp mới được bắt đầu, các cổ đông của nó đóng góp tiền, thiết bị, tài sản và dịch vụ cho công ty. Đây là vốn khởi nghiệp của doanh nghiệp. Tất cả mọi thứ quyên góp vào công ty sẽ trở thành tài sản vốn của công ty.
Để đổi lấy thời gian quyên góp, tiền bạc và tài sản, cổ đông nhận được một tài khoản vốn trong tên của mình thể hiện phần vốn góp của mình trong tài sản vốn trong công ty mới. Cổ đông có thể bán cổ phần của mình cho một S-corp để bất kỳ khoản lỗ hay lỗ nào trên cổ phiếu doanh nghiệp nhỏ được tính như lãi vốn trên cổ phiếu hoặc quỹ tương hỗ. Cổ đông phải biết cơ sở thuế của mình trong khoản đầu tư để tính lãi hoặc lỗ.
Cơ sở thuế
Giá trị của tài sản trở thành cơ sở của công ty trong đó khi nó được quyên góp hoặc chuyển giao cho một S-corp.
Giá trị của tài sản đó cũng được thêm vào tài khoản vốn của cổ đông đã quyên góp. Giả sử tôi tặng máy tính tương đối mới cho công ty S mới thành lập của tôi. "Cơ sở điều chỉnh" của máy tính là 1.500 đô la. Ngoài việc tặng máy tính của tôi, tôi cũng đóng góp $ 10,000 tiền mặt. Đây là cách tài khoản vốn của tôi sẽ trông như thế nào:
Vốn chủ sở hữu (vì nó sẽ xuất hiện trên bảng cân đối của công ty)
Tài khoản vốn của William
Tiền mặt 10.000 đô la
Thiết bị 1.500 đô la
Tổng số vốn $ 11.500
Tổng số vốn góp của tôi cho S-corp là $ 11.500. Tôi sẽ tính toán số tiền lãi hoặc lỗ của tôi dựa trên số tiền này nếu sau này tôi bán cổ phần của mình trong công ty.
Cách đóng góp cho khoản đóng góp
Câu hỏi của người đọc của tôi là làm thế nào để đúng cách tài khoản cho sự đóng góp của tài sản từ chủ sở hữu duy nhất Lịch C của mình để S-công ty của mình . Theo Ấn phẩm IRS 551, cơ sở của công ty trong tài sản quyên góp là số tiền nhỏ hơn giá trị thị trường hợp lý hoặc cơ sở điều chỉnh của cổ đông. Cơ sở điều chỉnh là chi phí ban đầu của tài sản cộng với bất kỳ cải tiến nào, cộng với mọi chi phí mua hàng cộng với mọi chi phí bán hàng, trừ đi mọi khoản khấu hao.
Trong kịch bản trên, tôi đã tặng chiếc máy tính tương đối mới của mình, chỉ sáu tháng tuổi, cho một chiếc S-corp mới được hình thành. Tôi phải tính hai con số để tính toán giá trị vốn góp của tôi và tính toán cơ sở của công ty cho khấu hao: giá trị thị trường của máy tính và cơ sở điều chỉnh của máy tính. Dưới đây là hai ví dụ.
Ví dụ 1
Máy tính là tài sản cá nhân của tôi. Tôi đã không sử dụng nó làm tài sản kinh doanh và không yêu cầu bất kỳ khoản khấu hao nào trên đó.
Tôi đã mua máy tính với giá 2.000 đô la, bao gồm chi phí vận chuyển và thuế. Cơ sở điều chỉnh của tôi trong máy tính sẽ như sau:
$ 2.000 chi phí ban đầu + $ 0 cải tiến + chi phí mua $ 0 vì phí vận chuyển và thuế đã được bao gồm trong giá mua + $ 0 chi phí bán hàng - $ 0 khấu hao = $ 2.000 cơ sở điều chỉnh.
Tiếp theo tôi phải tìm ra giá trị thị trường công bằng của máy tính của tôi. Tôi muốn kiểm tra các trang web khác nhau như eBay và craigslist. Tôi có thể thấy rằng mô hình máy tính của tôi đang bán với giá khoảng 1.500 đô la trong tình trạng tốt. Nếu tôi bán máy tính của mình theo cách này, tôi có thể mong đợi nhận được khoảng 1.500 đô la cho nó. Đây là FMV của máy tính của tôi.
Khi tôi tặng máy tính của mình cho S-corp, máy tính có giá trị thấp hơn cơ sở điều chỉnh hoặc giá trị thị trường của nó. Giá trị của máy tính là 1.500 đô la vì đó là con số thấp hơn của hai con số này.
Tài khoản vốn của tôi được tăng lên 1.500 đô la và công ty có thể sử dụng 1.500 đô la làm cơ sở cho việc khấu hao máy tính.
Ví dụ số 2
Máy tính là tài sản kinh doanh của tôi. Tôi đã sử dụng máy tính như một nhà thầu độc lập và tôi đã khấu hao chi phí trên Bảng C. Tôi đã mua nó với giá $ 2.000, bao gồm phí vận chuyển và thuế. Tôi đã mua máy tính vào tháng 6 năm 2015 và lấy Phần 179 khấu hao vào Lịch trình C năm 2015 của mình, chọn xác nhận toàn bộ chi phí máy tính của tôi trong năm đầu tiên. Cơ sở điều chỉnh của tôi trong máy tính như sau:
$ 2.000 chi phí ban đầu + $ 0 cải tiến + chi phí mua $ 0 vì phí vận chuyển và thuế đã được bao gồm + $ 0 chi phí bán hàng - $ 2.000 Phần 179 khấu hao được thực hiện trong năm 2015 = $ 0 cơ sở điều chỉnh.
Giống như trong ví dụ số 1, giá trị thị trường của máy tính là 1.500 đô la. Giá trị nhỏ hơn của hai con số này là $ 0, vì vậy máy tính của tôi không may được định giá $ 0. Tài khoản vốn của tôi tăng lên 0 đô la và công ty không thể khấu hao máy tính vì cơ sở của công ty trong máy tính cũng là 0 đô la.
Nếu S-Corp đã đi ra ngoài và mua một máy tính tương tự với giá 1.500 đô la, công ty có thể giảm giá nó. Công ty sẽ có cơ sở xác minh trong đó, cụ thể là giá mua. Doanh nghiệp có thể chọn mua máy tính của bạn, nhưng điều đó sẽ ảnh hưởng đến thuế cá nhân của bạn theo hai cách:
- Tài khoản vốn của bạn sẽ không tăng hoặc giảm vì bạn chưa quyên góp tài sản cho công ty.
- Bạn sẽ phải báo cáo lợi ích thông thường về việc bán tài sản kinh doanh theo Mẫu 4797. Bạn sẽ có được lợi nhuận vì bạn đã giảm cơ sở điều chỉnh của bạn trong tài sản bằng không bằng cách sử dụng Mục 179. Nếu công ty trả tiền cho bạn $ 1.500 cho máy tính của bạn, bạn sẽ có 1.500 đô la thuế thu nhập thông thường được tính theo thuế suất thông thường của bạn, chứ không phải thuế suất tăng vốn.
Vì vậy, câu trả lời ngắn cho câu hỏi của người đọc là: Nếu bạn đã mở rộng toàn bộ chi phí tài sản kinh doanh của mình bằng cách sử dụng Phần 179, cơ sở điều chỉnh của bạn trong tài sản bằng không. Khi bạn chuyển đổi thuộc tính kinh doanh của mình thành một S-corp, S-corp kế thừa cơ sở điều chỉnh của bạn, mà vẫn bằng 0.
LƯU Ý: Luật thuế thay đổi định kỳ và bạn nên tham khảo ý kiến chuyên gia thuế để được tư vấn cập nhật nhất. Thông tin trong bài viết này không nhằm mục đích tư vấn thuế và không thay thế cho lời khuyên về thuế.