Bối cảnh của một công ty nước ngoài được kiểm soát là gì?
Mỗi doanh nghiệp cố gắng trả ít thuế thu nhập nhất có thể một cách hợp pháp (được gọi là tránh thuế ).
Nhưng bản chất kinh doanh toàn cầu trong thế kỷ 21 đã tạo ra một hiện tượng được gọi là offshoring —tạo công việc và kinh doanh ra khỏi Hoa Kỳ để trốn thuế (không hợp pháp).
Hoa Kỳ và các quốc gia khác cố gắng kiểm soát các nỗ lực để lấy thu nhập ra khỏi đất nước. Thông thường, thu nhập này ở dạng các yêu cầu báo cáo. Theo Investopedia, một công ty được kiểm soát được xác định theo số cổ phần thuộc sở hữu của công dân Hoa Kỳ. Một công ty có ít hơn số lượng cổ đông nước ngoài được yêu cầu được coi là độc lập hơn là được kiểm soát.
Cổ đông công ty chỉ đóng thuế thu nhập của công ty khi họ nhận cổ tức. Nếu họ chia cổ tức cho các tập đoàn nội địa Hoa Kỳ, các cổ tức này phải được báo cáo mỗi năm, sử dụng Mẫu 1099-DIV . Nhưng nếu các cổ đông này nhận cổ tức hoặc thu nhập khác từ các tập đoàn nước ngoài, họ có thể nghĩ rằng họ không phải báo cáo thu nhập đó hoặc trả thuế.
Đó là nơi mà tập đoàn nước ngoài được kiểm soát đến, như một cách để đánh thuế các chủ doanh nghiệp Hoa Kỳ về thu nhập của họ từ các tập đoàn nước ngoài.
Một công ty nước ngoài là gì?
Từ "nước ngoài" trong bối cảnh thành lập doanh nghiệp có hai ý nghĩa. Tổng công ty nước ngoài nói chung là bất kỳ công ty nào được hợp nhất để kinh doanh ở một tiểu bang hoặc quốc gia khác với tiểu bang của nó.
Ví dụ, một công ty ban đầu được thành lập tại Delaware ; nó được coi là một công ty trong nước ở bang đó. Nhưng công ty cũng kinh doanh ở New York, vì vậy nó phải nộp cho tình trạng công ty nước ngoài với tiểu bang New York. Tập đoàn cũng có thể kinh doanh tại Ireland. Nó có thể thành lập một công ty con ở Ireland, và tập đoàn Ireland của nó được coi là một công ty nước ngoài.
Vì mục đích của tình trạng CFC, IRS chỉ xem xét các công ty không phải của Hoa Kỳ và chỉ các công ty bị đánh thuế là các công ty (kể cả các công ty của LLC được chọn để đánh thuế là công ty) .
Làm thế nào là một công ty nước ngoài được kiểm soát được xác định bởi IRS?
Trạng thái CFC được thiết lập theo Phần F của Mã doanh thu nội bộ, do đó đôi khi được gọi là quy tắc Subpart F. Danh mục Công ty nước ngoài được kiểm soát được tạo ra để thu thập thông tin về thu nhập từ các tập đoàn nước ngoài do công dân Hoa Kỳ kiểm soát và thu thuế đối với thu nhập đó. Cán bộ, giám đốc và cổ đông của CFC phải báo cáo thu nhập nhận được từ thu nhập của các công ty này.
IRS định nghĩa một tập đoàn nước ngoài đang được kiểm soát nếu:
"Hơn 50 phần trăm tổng số quyền biểu quyết được kết hợp của tất cả các loại cổ phần của công ty đó được bỏ phiếu, hoặc hơn 50 phần trăm giá trị của tất cả cổ phiếu đang lưu hành của nó, được sở hữu (trực tiếp, gián tiếp hoặc xây dựng) vào bất kỳ ngày nào trong năm thuế của công ty nước ngoài. "
IRS cũng xem xét các cổ đông cá nhân, xác định một cổ đông của một công ty nước ngoài như
"... một người Mỹ sở hữu 10 phần trăm tổng số quyền biểu quyết của công ty nước ngoài đó"
Nói cách khác, một tập đoàn nước ngoài được phân loại theo số lượng cổ phiếu thuộc sở hữu của các cổ đông Mỹ. Nếu hơn 50 phần trăm cổ phiếu thuộc sở hữu của các cổ đông Mỹ, công ty được coi là một công ty nước ngoài có kiểm soát (CFC).
IRS công bố thông tin cho các kiểm toán viên về các tiêu chí mà IRS xem xét liên quan đến CFC. Xem nhanh
- Cho dù cá nhân sở hữu cổ phần trong một công ty nước ngoài.
- Cho dù cổ đông là "USShareholder" với mục đích chỉ định CFC. Tỷ lệ sở hữu hoặc quốc tịch và tỷ lệ sở hữu của cổ đông được xem xét.
- Cho dù doanh nghiệp là một Công ty nước ngoài được kiểm soát - nó phải là một doanh nghiệp ngoài Hoa Kỳ được coi là một công ty vì mục đích thuế.
Theo Tiểu ban F, IRS xử lý cổ đông cá nhân như thể họ thực sự nhận được phần tỷ lệ tương ứng của một số loại thu nhập hiện tại của CFC.
Phải thu nhập từ một công ty nước ngoài có kiểm soát được báo cáo như thế nào?
Cổ đông Mỹ có quyền lợi kiểm soát tại một công ty nước ngoài phải báo cáo phần thu nhập của họ từ CFC và phần thu nhập và lợi nhuận của CFC được đầu tư vào bất động sản Hoa Kỳ. Tài sản này bao gồm các khoản đầu tư, tài sản hữu hình (tài sản) , và cổ phiếu trong công ty nước ngoài.
Tổng công ty phải nộp báo cáo hàng năm về Mẫu IRS 5471 -Thông tin trả về của người Mỹ đối với một số công ty nước ngoài nhất định. Mẫu đơn này được điền và đính kèm với tờ khai thuế thu nhập của công ty .
Mẫu 5471 được công ty nộp cho năm thuế. và nó yêu cầu thông tin về:
- Cá nhân (công dân Hoa Kỳ): cán bộ, cổ đông và giám đốc
- Một danh sách của tất cả các cổ đông Mỹ và cổ phiếu mà họ nắm giữ
- Các loại cổ phiếu và cổ phiếu lưu hành của công ty
- Bảng cân đối kế toán và báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh của công ty cho năm thuế.
Ngoài tờ khai về thông tin 5471 được đệ trình bởi công ty, một báo cáo riêng biệt là cần thiết cho mỗi cổ đông, cán bộ hoặc giám đốc Hoa Kỳ đáp ứng tiêu chí 50 phần trăm ở trên. Báo cáo này liệt kê thu nhập của người đó từ công ty nước ngoài trong cổ tức và các khoản thu nhập và đầu tư khác. Báo cáo cá nhân này, được gọi là Tóm tắt thu nhập của cổ đông từ Tổng công ty nước ngoài, được trao cho người đó, người phải bao gồm thu nhập trên tờ khai thuế của mình.
Thu nhập nhận được của các cá nhân và thuế thu nhập đó tách biệt với thuế thu nhập doanh nghiệp mà công ty trả.
Bạn sẽ cần một người khai thuế giàu kinh nghiệm, những người hiểu biết về các tập đoàn và thuế nước ngoài để chuẩn bị mẫu đơn này.
Các nước khác có kiểm soát các tập đoàn nước ngoài không?
Một số quốc gia khác ngoài Hoa Kỳ có một chỉ định tập đoàn nước ngoài có kiểm soát, bao gồm Nga, Vương quốc Anh, Đức, Nhật Bản, Úc, New Zealand, Brazil và Thụy Điển. Mỗi quốc gia có quy tắc riêng để xác định tình trạng CFC và xác định cá nhân và yêu cầu họ báo cáo và nộp thuế đối với thu nhập nước ngoài.
Thuế thu nhập CFC được tính như thế nào?
Báo cáo tóm tắt được mô tả ở trên cho các cá nhân được liệt kê trên Mẫu 5471 được bao gồm trong tờ khai thuế thu nhập cá nhân của người đó. Phần trả về nơi thông tin được bao gồm tùy thuộc vào loại thu nhập. Ví dụ, nếu thu nhập là cổ tức, thu nhập có thể được bao gồm trong Biểu lãi B và Cổ tức thông thường.
Cách thu nhập bị đánh thuế phụ thuộc vào loại thu nhập. Ví dụ, thu nhập từ cổ tức được đánh thuế tùy thuộc vào loại cổ tức và thời gian nắm giữ cổ tức.
Để biết thêm chi tiết về nơi thu nhập CFC của bạn được bao gồm trong tờ khai thuế thu nhập của bạn, hãy xem bài viết IRS này với các hướng dẫn cho Mẫu 5471 .
Tình trạng Công ty nước ngoài được kiểm soát là phức tạp và biết liệu bạn có phải báo cáo thu nhập của bạn với tư cách là cổ đông trong CFC hay không. Thông tin chung trong bài viết này chỉ là tổng quan, và nó không có ý định là lời khuyên về thuế hoặc pháp lý. Nói chuyện với chuyên gia thuế của bạn nếu bạn nghĩ rằng bạn có thể cần phải báo cáo thu nhập từ thu nhập nước ngoài của bạn và nộp thuế thu nhập đó.