Để giải thích khái niệm này, hãy lùi lại và xem lại khái niệm khấu hao từ quan điểm của IRS.
Khấu hao là gì?
Khấu hao là một phương pháp kế toán để phân bổ chi phí của một tài sản kinh doanh trong suốt thời gian sử dụng hữu ích của tài sản.
Vì khấu hao ảnh hưởng đến thuế doanh nghiệp của bạn, IRS có các quy tắc cụ thể (và rất phức tạp) về cách tài sản kinh doanh, như phương tiện kinh doanh, đồ nội thất và máy tính, bị khấu hao.
Đối với mục đích khấu hao, mọi mục của tài sản kinh doanh (như bàn làm việc trong văn phòng của bạn) được chỉ định một loại tài sản và một cuộc sống hữu ích (đây được gọi là "thời gian phục hồi").
Tại sao đi đến tất cả tính toán này? Bởi vì, đối với mọi tài sản trong doanh nghiệp của bạn, phải tính toán chi phí khấu hao hàng năm. Chi phí khấu hao là quan trọng vì làm giảm thuế doanh nghiệp của bạn. IRS muốn chắc chắn rằng bạn không mất quá nhiều chi phí khấu hao, và bạn muốn chắc chắn rằng bạn nhận được nhiều như IRS cho phép.
Trước khi một tài sản có thể được khấu hao, bạn (thực ra là kế toán của bạn) phải biết:
- Lớp tài sản và thời gian phục hồi (cuộc sống hữu ích)
- Hệ thống khấu hao (GDS hoặc ADS)
- Phần trăm thời gian tài sản được doanh nghiệp sử dụng (thường là 100%)
Lớp tài sản là gì?
Mỗi loại tài sản kinh doanh chung được chỉ định một loại tài sản, dựa trên tuổi thọ của tài sản. Cuộc sống hữu ích dự kiến sẽ khác với Hệ thống khấu hao chung (GDS) và Hệ thống khấu hao thay thế (ADS). (Các điều khoản này được giải thích dưới đây).
Ví dụ, bàn làm việc của bạn thuộc loại đồ nội thất văn phòng, Hạng tài sản 00.11, có thời gian khôi phục (cuộc sống hữu ích) trong 7 năm theo GDS và 10 năm theo ADS.
Bây giờ chúng ta biết thời kỳ phục hồi; bây giờ chúng ta cần biết hệ thống khấu hao nào sẽ sử dụng.
Hai hệ thống khấu hao là gì?
Đối với tài sản kinh doanh được mua và sử dụng sau năm 1986, hệ thống thu hồi chi phí tăng tốc (MACRS) đã được sửa đổi phải được sử dụng, theo IRS.
MACRS, hoặc Hệ thống phục hồi chi phí tăng tốc được sửa đổi, hiện là phương pháp mà IRS đã phê duyệt cho các công ty muốn đẩy nhanh khấu hao trên thiết bị kinh doanh. MACRS bao gồm hệ thống phân loại tài sản thể hiện số năm khấu hao đối với từng loại tài sản.
MACRS bao gồm hai hệ thống khấu hao, Hệ thống khấu hao chung (GDS ) và Hệ thống khấu hao thay thế (ADS) . Hai hệ thống này cung cấp các phương pháp khác nhau và thời gian phục hồi để tính toán khấu hao khấu hao.
Các doanh nghiệp thường sử dụng Hệ thống khấu hao chung trừ khi họ được yêu cầu sử dụng Hệ thống khấu hao thay thế.
Hệ thống khấu hao chung sử dụng hệ thống "số dư giảm dần" áp dụng khấu hao mỗi năm. Tức là, chi phí khấu hao hàng năm dựa trên chi phí ban đầu trừ đi khấu hao lũy kế từ các năm trước.
Ví dụ: nếu chi phí ban đầu của bàn làm việc của bạn là $ 1000 và khấu hao năm đầu tiên là $ 143 (sử dụng khoảng thời gian khôi phục 7 năm), số dư vào cuối năm đầu tiên là $ 857.
Vì vậy, năm thứ hai, khấu hao được tính trên $ 857, và chi phí khấu hao năm thứ hai là $ 122.
Tại sao lại sử dụng Hệ thống khấu hao thay thế?
Các trường hợp có thể yêu cầu sử dụng ADS bao gồm:
- Tài sản được liệt kê sử dụng 50% hoặc ít hơn cho mục đích kinh doanh
- Bất kỳ tài sản hữu hình nào được sử dụng chủ yếu bên ngoài Hoa Kỳ trong năm
- Thiết bị trồng trọt, trong một số trường hợp nhất định
Một số doanh nghiệp chọn sử dụng ADS. IRS cho phép cuộc bầu cử ADS nhưng nó "phải bao gồm tất cả tài sản int cùng một loại tài sản được đưa vào phục vụ trong năm."
Một ví dụ về một tài sản mà phải sử dụng khấu hao ADS là tài sản cho thuê nhà ở ở nước ngoài; nó sẽ được khấu hao trong giai đoạn phục hồi 40 năm.
Kiểm tra với cố vấn thuế chuyên nghiệp của bạn để biết thêm thông tin về hệ thống khấu hao nào bạn nên sử dụng để nhận được lợi ích về thuế tốt nhất cho doanh nghiệp của mình.