Trước khi chúng tôi xem xét các khoản thanh toán được đảm bảo, chúng tôi cần xem xét các chủ sở hữu của LLC (được gọi là " thành viên ") và các đối tác trong quan hệ đối tác. IRS không công nhận LLC là tổ chức thuế.
Vì vậy, LLC với nhiều thành viên được IRS coi là quan hệ đối tác cho mục đích thuế (trừ khi họ chọn để bị đánh thuế là các tập đoàn hoặc công ty S. Đó là lý do IRS thảo luận về các khoản thanh toán này cho các thành viên LLC theo thể loại quan hệ đối tác.
LLC và quan hệ đối tác thường được trả từ thu nhập của doanh nghiệp, nhưng họ có thể muốn cung cấp cho mình một thu nhập cơ bản trong những năm khi thu nhập kinh doanh thấp, hoặc có một mất mát. Họ có thể thiết lập cơ sở này làm khoản thanh toán được đảm bảo, thông qua thỏa thuận giữa chủ sở hữu ( thỏa thuận đối tác hoặc thỏa thuận hoạt động LLC .
Cách thành viên của Partners và LLC được thanh toán
Các đối tác trong một thành viên hợp danh và LLC có thể được thanh toán theo nhiều cách. Hai loại thanh toán phổ biến là chia sẻ phân phối và thanh toán được đảm bảo:
Chia sẻ phân phối : Họ có thể nhận được một phần thu nhập của doanh nghiệp, dựa trên thỏa thuận giữa các chủ sở hữu. Ví dụ, nếu Tom và Teresa sở hữu 50 phần trăm của LLC, mỗi người sẽ được trả 50 phần trăm lợi nhuận.
Nếu lợi nhuận (thu nhập ròng) trong một năm là $ 80,000, mỗi chủ sở hữu có thể được trả $ 40,000.
Bởi vì quan hệ đối tác hoặc LLC không chịu thuế thu nhập trên thu nhập ròng của doanh nghiệp, chủ sở hữu phải trả thuế đó. Thuế phải được thanh toán trên thu nhập ròng của doanh nghiệp ngay cả khi không có tiền thực tế được phân phối cho chủ sở hữu.
Thanh toán được đảm bảo: Một số khoản thanh toán tối thiểu có thể được đảm bảo cho mỗi chủ sở hữu, bất kể doanh nghiệp có lợi nhuận bao nhiêu. Trong trường hợp trên, mỗi chủ sở hữu có thể được đảm bảo $ 25,0000.
Cách thanh toán được đảm bảo được tính thuế
Công ty hợp danh hoặc LLC không trả thuế đối với thu nhập doanh nghiệp. Thay vào đó, các doanh nghiệp này được coi là các thực thể thông qua , có nghĩa là thu nhập sẽ được chuyển đến chủ sở hữu. IRS coi các khoản thanh toán được đảm bảo là thu nhập thông thường cho các chủ sở hữu. Khoản thanh toán được đảm bảo này được coi là chi phí được khấu trừ cho doanh nghiệp. Nếu phần thu nhập ròng của chủ sở hữu lớn hơn số tiền được đảm bảo, thì không có số tiền được đảm bảo cho năm đó.
Tiền lương được bảo đảm có phải là tiền lương không?
Từ quan điểm của thuế biên chế , các khoản thanh toán được đảm bảo không phải là tiền lương. Nhưng từ quan điểm của các chi phí được khấu trừ thuế cho công ty, các khoản thanh toán được đảm bảo bằng LLC được xử lý theo cùng một cách như tiền lương.
Đối tác và thành viên LLC không được trả lương ở vị trí của họ với tư cách là chủ sở hữu. Đối tác hoặc thành viên LLC có thể được trả lương như một nhân viên, nhưng khoản thanh toán này không liên quan đến việc thanh toán cho chủ sở hữu với tư cách chủ sở hữu thông qua thỏa thuận quyền sở hữu. Nếu một chủ sở hữu LLC được trả lương như một nhân viên, IRS yêu cầu thuế thu nhập liên bang và thuế FICA (An Sinh Xã Hội và Medicare) được khấu trừ từ tiền lương của nhân viên.
Nếu một đối tác hoặc thành viên LLC nhận được một khoản thanh toán được bảo đảm, IRS không yêu cầu khấu trừ đó được lấy từ khoản thanh toán được bảo đảm. Nhưng công ty có thể coi các khoản thanh toán này là chi phí kinh doanh được khấu trừ thuế, giống như tiền lương và tiền công cho nhân viên được đối xử.
Thanh toán được đảm bảo: Ví dụ
Alex là thành viên của LLC. Thỏa thuận hoạt động LLC nêu rõ rằng anh ta có 40% lợi nhuận LLC mỗi năm và rằng anh ta có số tiền thanh toán tối thiểu là 25.000 đô la.
Năm nay, thu nhập ròng của LLC là 50.000 USD nên cổ phiếu của Alex là 20.000 USD (40% trong tổng số 50.000 USD). Vì anh ta có mức bảo lãnh tối thiểu là 25.000 đô la, nên 5.000 đô la được coi là mức tối thiểu được đảm bảo của anh ta và số tiền 20.000 đô la khác là phần chia sẻ của anh ấy. Hãy nhớ rằng, Alex phải trả thuế cho phần lợi nhuận của mình ngay cả khi anh ta không nhận được tất cả - hoặc bất kỳ khoản tiền nào - của số tiền đó.
LLC có thể khấu trừ thuế cho khoản $ 5,000 được coi là khoản thanh toán được đảm bảo.
Nếu thu nhập ròng của quan hệ đối tác là 70.000 đô la, cổ phần của Alex sẽ là 28.000 đô la và không có khoản thanh toán được đảm bảo nào được thực hiện. Không có bảo đảm tối thiểu cho năm đó, vì vậy quan hệ đối tác không thể khấu trừ thuế cho khoản thanh toán này.
Cách thanh toán được đảm bảo được bao gồm trong lợi nhuận thuế
Nếu quan hệ đối tác hoặc LLC đã thực hiện thanh toán được đảm bảo trong một năm, các khoản thanh toán này được bao gồm trên tờ khai thuế quan hệ đối tác ( Mẫu 1065) trên Dòng 10, làm chi phí kinh doanh.
Thành viên của đối tác hoặc LLC nhận được Biểu K-1 với thông tin về số tiền thanh toán được bảo đảm và bất kỳ phần chia sẻ nào trong năm. Thông tin từ Biểu K-1 được ghi vào tờ khai thuế thu nhập của chủ sở hữu trên Bảng E và được bổ sung vào thu nhập khác của người đó để xác định thuế.
Tuyên bố từ chối trách nhiệm: Cuộc thảo luận này là một ví dụ chung, được đơn giản hóa về cách hoạt động của các khoản thanh toán được đảm bảo. Nó không có ý định là thuế hay tư vấn pháp lý. Chủ đề phức tạp và mỗi doanh nghiệp khác nhau. Đọc thêm về các khoản thanh toán được đảm bảo trong Công bố hợp danh 541 của IRS và tham khảo ý kiến thuế và các chuyên gia pháp lý của bạn trước khi bạn tạo thỏa thuận hoặc thanh toán cho chủ doanh nghiệp.