Những gì bạn nên đưa vào ngân sách hoạt động kinh doanh của mình
Ngân sách hoạt động là một trong hai phần của ngân sách chính . Mục đích của ngân sách hoạt động là mô tả các hoạt động tạo thu nhập của công ty như bán hàng , sản xuất và kiểm kê hàng hóa thành phẩm. Kết luận cuối cùng của ngân sách hoạt động là báo cáo thu nhập pro forma và biên lợi nhuận hoạt động. Biên lợi nhuận hoạt động không giống như lợi nhuận ròng mà bạn không thể tính toán cho đến khi bạn chuẩn bị ngân sách tài chính. Ngân sách hoạt động được chuẩn bị trước ngân sách tài chính vì nhiều hoạt động tài chính không được biết đến cho đến khi ngân sách hoạt động được chuẩn bị.
Khi phát triển ngân sách hoạt động mẫu, tôi sẽ sử dụng ví dụ về một doanh nghiệp gốm nhỏ, ArtCraft Pottery, để minh họa các khái niệm và tính toán cơ bản liên quan đến ngân sách hoạt động của doanh nghiệp.
Ngân sách hoạt động bao gồm báo cáo thu nhập được lập ngân sách hoặc dự báo được hỗ trợ bởi một số lịch biểu:
01 - Ngân sách bán hàng
Nếu công ty có một cửa hàng gạch và vữa, dự báo doanh số bán hàng từ cửa hàng đó cũng phải được bao gồm như dự báo doanh số bán hàng trực tuyến nếu công ty có sự hiện diện trực tuyến.
Các yếu tố khác đi vào dự báo bán hàng bao gồm tình trạng chung của nền kinh tế, chính sách giá cả, quảng cáo, cạnh tranh và các yếu tố khác. Trong ví dụ của chúng tôi, cửa hàng đồ gốm có thể đã phải chịu đựng trong thời kỳ Đại suy thoái vì đồ gốm nghệ thuật vào thời điểm đó sẽ được coi là một sự sang trọng. Kể từ khi tỷ lệ thất nghiệp cao sau cuộc Đại suy thoái và sự phục hồi chậm, nó vẫn có thể được coi là một sự xa xỉ và doanh thu có thể được dự báo là chậm.
Ngân sách bán hàng có thể hơi khác so với dự báo doanh thu sau khi được điều chỉnh theo mong muốn của ban quản lý.
02 - Ngân sách sản xuất
Ngay sau khi phát triển ngân sách bán hàng, nhiệm vụ tiếp theo trong việc phát triển ngân sách hoạt động là để tổng hợp ngân sách sản xuất. Ngân sách sản xuất cho chủ doanh nghiệp biết có bao nhiêu đơn vị sản phẩm sản xuất để đáp ứng nhu cầu bán hàng và yêu cầu hàng tồn kho kết thúc. Trong ví dụ của chúng tôi, chủ cửa hàng đồ gốm phải biết có bao nhiêu miếng và loại đồ gốm nào được tạo ra trong khoảng thời gian lập ngân sách.
Có ba phần cho ngân sách sản xuất: ngân sách mua vật liệu trực tiếp , ngân sách lao động trực tiếp và ngân sách chi phí . Mỗi yêu cầu phải tạo ra ngân sách sản xuất.
03 - Ngân sách mua vật liệu trực tiếp
Ngân sách mua vật liệu trực tiếp đề cập đến nguyên liệu thô mà công ty cần cho quy trình sản xuất của mình. Nó nêu rõ số lượng và chi phí của từng loại nguyên liệu mà công ty cần, nhưng một ngân sách mua nguyên vật liệu trực tiếp riêng biệt phải được chuẩn bị cho từng loại nguyên liệu thô. Chính sách kiểm kê của công ty giúp xác định số lượng nguyên liệu thô được giữ trong kho.
Ngân sách mua vật liệu trực tiếp trong ví dụ này là cho đất sét chỉ cần cho chậu. Bạn có thể làm theo ví dụ và chuẩn bị một ngân sách tương tự cho màu cần thiết cho chậu.
04 - Ngân sách lao động trực tiếp
Số giờ lập ngân sách cho lao động trực tiếp được xác định bởi mối quan hệ giữa lao động và đầu ra. Số đơn vị lao động trực tiếp được xác định trong ngân sách sản xuất. Sau đó, tổng số giờ lao động trực tiếp và chi phí mỗi đơn vị được xác định.
05 - Ngân sách trên cao
Ngân sách đầu tư là tất cả mọi thứ còn lại từ sản xuất không được bao gồm trong việc mua nguyên vật liệu trực tiếp và ngân sách lao động trực tiếp . Thông thường, ngân sách lao động trực tiếp thúc đẩy ngân sách trên cao. Các chi phí thay đổi với lao động trực tiếp được gọi là chi phí thay đổi và mọi thứ khác là chi phí cố định.
06 - Kết thúc hàng tồn kho thành phẩm
Ngân sách hàng tồn kho thành phẩm kết thúc là quan trọng bởi vì nó cung cấp cho công ty thông tin cần thiết để tính giá mỗi đơn vị sản phẩm của mình. Chi phí cho mỗi đơn vị này được tính từ thông tin thu thập được từ ngân sách mua vật liệu trực tiếp, ngân sách lao động trực tiếp và ngân sách trên cao.
Ngân sách này cũng cung cấp dữ liệu cho bảng cân đối kế toán và để tính giá vốn hàng bán trên báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh.
07 - Giá vốn hàng bán
Nếu bạn có hàng tồn kho thành phẩm bắt đầu (sẽ là hàng tồn kho cuối kỳ kết thúc từ khoảng thời gian trước), thì bạn có thể chuẩn bị chi phí ngân sách bán hàng bằng thông tin từ ngân sách mua vật liệu trực tiếp, ngân sách lao động trực tiếp và chi phí ngân sách.
08 - Ngân sách chi phí bán hàng và quản lý
Phần phi sản xuất của ngân sách dự báo là chi phí bán hàng và quản lý . Các chi phí này có các thành phần chi phí cố định và biến đổi . Ví dụ, hoa hồng bán hàng dựa trên khối lượng bán hàng và biến đổi. Tiện ích có thể được sửa.
09 - Báo cáo thu nhập ngân sách
Khi bạn hoàn thành tám ngân sách này, bạn có thông tin bạn cần để phát triển báo cáo thu nhập được lập ngân sách hoặc dự báo. Kết quả của báo cáo thu nhập ngân sách là thu nhập hoạt động của công ty chứ không phải lợi nhuận ròng. Bạn không thể tìm thấy lợi nhuận ròng cho đến khi bạn hoàn thành ngân sách tài chính.